Achtergrond van de gebruikelijk loonregeling is mede het verschil in belastingdruk op salaris en de belastingdruk op dividend. Salaris is belast tegen de progressieve tarieven van box 1. Dit tarief bedraagt al snel 37,48% en bij een belastbaar inkomen uit werk en woning van meer dan € 76.817 (zelfs) 49,5%.
De belastingheffing over dividend verloopt anders. Dividend is een uitkering van winst van je B.V. na betaling van vennootschapsbelasting. Het vennootschapsbelastingtarief bedraagt voor winsten tot € 200.000 19%, daarboven 25,8%. Uitgaande van een winst van € 100.000 is daarover dus 19% vennootschapsbelasting verschuldigd (€ 19.000). Als je de winst na vennootschapsbelasting (€ 81.000) als dividend uitkeert, ben je daarover 24,5% inkomstenbelasting verschuldigd (€ 19.845) in het geval je een fiscaal partner hebt. De eerste € 67.804 euro is namelijk belast in BOX 2 tegen het lage tarief van 24,5%. Maar de ruimte van je partner mag je ook gebruiken. Het hogere tarief in BOX 2 bedraagt in 2025 31%.
De gecombineerde belastingheffing in de BV is in dit voorbeeld dus 38,85%. Dit is aanzienlijk lager dan de belastingheffing op salaris boven de € 76.817 van 49,5%! Het is dus raadzaam om je salaris zorgvuldig vast te stellen en om het te verlagen als je resultaat achterblijft bij de prognose.
