Als je in loondienst bent bij je eigen B.V. heb je te maken met de gebruikelijkloonregeling. Kort gezegd komt deze regeling erop neer dat je loon een zakelijke hoogte moet hebben.
Als DGA ben je verplicht jezelf dit ‘gebruikelijk loon’ uit te keren. Dit salaris moet aansluiten bij wat gebruikelijk is voor iemand met een vergelijkbare functie in loondienst. De Belastingdienst stelt jaarlijks een minimumbedrag vast. Voor 2025 is dit bedrag vastgesteld op €56.000, tenzij je aannemelijk kunt maken dat een lager loon passend is.
Beloning in natura
Ook beloningen in natura, zoals een auto van de zaak of andere vergoedingen, worden meegeteld bij het gebruikelijk loon. Zorg ervoor dat deze correct in je administratie worden opgenomen.
Strengere controle op afwijkingen
De Belastingdienst kijkt steeds kritischer naar afwijkingen van het standaardbedrag. Wil je jezelf een lager loon toekennen? Dan moet je dit goed onderbouwen, bijvoorbeeld met marktgegevens of een overzicht van je beperkte winstcapaciteit.
Geen afwijkingen zonder bewijs
Het wordt steeds lastiger om zonder gedegen onderbouwing af te wijken van het standaardbedrag. Het is daarom essentieel om een benchmarkonderzoek of andere vergelijkingsgegevens te gebruiken als je je gebruikelijk loon lager wilt vaststellen.
Dividend vs. salaris
Achtergrond van de gebruikelijk loonregeling is mede het verschil in belastingdruk op salaris en de belastingdruk op dividend. Salaris is belast tegen de progressieve tarieven van box 1. Dit tarief bedraagt al snel 37,48% en bij een belastbaar inkomen uit werk en woning van meer dan € 76.817 (zelfs) 49,5%.
De belastingheffing over dividend verloopt anders. Dividend is een uitkering van winst van je B.V. na betaling van vennootschapsbelasting. Het vennootschapsbelastingtarief bedraagt voor winsten tot € 200.000 19%, daarboven 25,8%. Uitgaande van een winst van € 100.000 is daarover dus 19% vennootschapsbelasting verschuldigd (€ 19.000). Als je de winst na vennootschapsbelasting (€ 81.000) als dividend uitkeert, ben je daarover 24,5% inkomstenbelasting verschuldigd (€ 19.845) in het geval je een fiscaal partner hebt. De eerste € 67.804 euro is namelijk belast in BOX 2 tegen het lage tarief van 24,5%. Maar de ruimte van je partner mag je ook gebruiken. Het hogere tarief in BOX 2 bedraagt in 2025 31%.
De gecombineerde belastingheffing in de BV is in dit voorbeeld dus 38,85%. Dit is aanzienlijk lager dan de belastingheffing op salaris boven de € 76.817 van 49,5%! Het is dus raadzaam om je salaris zorgvuldig vast te stellen en om het te verlagen als je resultaat achterblijft bij de prognose.
